اطلاعات و صورت‌های مالی

1. 1- صورتهاي مالي شرکت مجتمع توليد گوشت مرغ ماهان (سهامي عام) شامل صورت وضعيت مالي به تاريخ 30 آذر 1402 و صورتهاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريانهاي نقدي براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور و يادداشتهاي توضيحي 1 تا 35، توسط اين موسسه، حسابرسي شده است.

2. 2- مسئوليت تهيه و ارائه منصفانه صورتهاي مالي طبق استانداردهاي حسابداري و همچنين طراحي، اعمال و حفظ کنترلهاي داخلي لازم براي تهيه صورتهاي مالي عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه، بر عهده هيئت مديره است. در تهيه صورتهاي مالي، هيئت‌مديره مسئول ارزيابي توانايي شرکت به ادامه فعاليت و حسب ضرورت، افشاي موضوعات مرتبط با ادامه فعاليت و مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت است، مگر اينکه قصد انحلال شرکت يا توقف عمليات آن وجود داشته باشد، يا راهکار واقع بينانه ديگري به جز موارد مذکور وجود نداشته باشد.

3. 3- اهداف حسابرس شامل کسب اطمينان معقول از اينکه صورتهاي مالي، به عنوان يک مجموعه واحد، عاري از تحريف بااهميت ناشي از تقلب يا اشتباه است، و صدور گزارش حسابرس شامل اظهارنظر وي مي‌شود. اطمينان معقول، سطح بالايي از اطمينان است، اما حتي با انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي ممکن است همه تحريفهاي بااهميت، در صورت وجود، کشف نشود. تحريفها که ناشي از تقلب يا اشتباه مي‌باشند، زماني بااهميت تلقي مي‌شوند که به طور منطقي انتظار رود، به تنهايي يا در مجموع، بتوانند بر تصميمات اقتصادي استفاده‌کنندگان که بر مبناي صورتهاي مالي اتخاذ مي‌شود، اثر بگذارند. در چارچوب انجام حسابرسي طبق استانداردهاي حسابرسي، بکارگيري قضاوت حرفه‌اي و حفظ نگرش ترديد حرفه‌اي در سراسر کار حسابرسي ضروري است، همچنين: • خطرهاي تحريف بااهميت صورتهاي ‌مالي ناشي از تقلب يا اشتباه مشخص و ارزيابي مي‌شود، روشهاي حسابرسي در برخورد با اين خطرها طراحي و اجرا، و شواهد حسابرسي کافي و مناسب به عنوان مبناي اظهارنظر کسب مي‌شود. از آنجا که تقلب مي‌تواند همراه با تباني، جعل، حذف عمدي، ارائه نادرست اطلاعات، يا زيرپاگذاري کنترلهاي داخلي باشد، خطر عدم کشف تحريف بااهميت ناشي از تقلب، بالاتر از خطر عدم کشف تحريف بااهميت ناشي از اشتباه است. • از کنترلهاي داخلي مرتبط با حسابرسي به منظور طراحي روشهاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترلهاي داخلي شرکت، شناخت کافي کسب مي‌شود. مناسب بودن رويه‌هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري و موارد افشاي مرتبط ارزيابي مي‌شود. • بر مبناي شواهد حسابرسي کسب شده، در مورد مناسب بودن بکارگيري مبناي حسابداري تداوم فعاليت توسط شرکت و وجود يا نبود ابهامي بااهميت در ارتباط با رويدادها يا شرايطي که مي‌تواند ترديدي عمده نسبت به توانايي شرکت به ادامه فعاليت ايجاد کند، نتيجه‌گيري مي‌شود. اگر چنين نتيجه‌گيري شود که ابهامي بااهميت وجود دارد بايد در گزارش حسابرس به اطلاعات افشا شده مرتبط با اين موضوع در صورتهاي مالي اشاره شود يا اگر اطلاعات افشا شده کافي نبود، اظهارنظر حسابرس تعديل مي‌گردد. نتيجه‌گيريها مبتني بر شواهد حسابرسي کسب ‌‌شده تا تاريخ گزارش حسابرس است. با اين حال، رويدادها يا شرايط آتي ممکن است سبب شود شرکت، از ادامه فعاليت باز بماند. • کليت ارائه، ساختار و محتواي صورتهاي مالي، شامل موارد افشاء و اينکه آيا معاملات و رويدادهاي مبناي تهيه صورتهاي مالي، به گونه‌اي در صورتهاي مالي منعکس شده‌اند که ارائه منصفانه حاصل شده باشد، ارزيابي مي‌گردد. افزون بر اين، زمانبندي اجرا و دامنه برنامه‌ريزي شده کار حسابرسي و يافته‌هاي عمده حسابرسي، شامل ضعفهاي بااهميت کنترلهاي داخلي که در جريان حسابرسي مشخص شده است، به ارکان راهبري اطلاع ‌رساني‌ مي‌شود. به علاوه، يادداشتي مبني بر رعايت الزامات اخلاقي مربوط به استقلال به ارکان راهبري ارائه مي‌شود و همه روابط و ساير موضوعاتي که مي‌توان انتظار معقولي داشت بر استقلال اثرگذار باشد و در موارد مقتضي، تدابير ايمن‌ساز مربوط به اطلاع آنها مي‌رسد. از بين موضوعات اطلاع رساني شده به ارکان راهبري، آن دسته از مسائلي که در حسابرسي صورتهاي مالي دوره جاري داراي بيشترين اهميت بوده‌اند و بنابراين مسائل عمده حسابرسي به شمار مي‌روند مشخص مي‌شود. اين مسائل در گزارش حسابرس توصيف ‌مي‌شوند، مگر اينکه طبق قوانين يا مقررات افشاي آن مسائل منع شده باشد يا هنگامي که، در شرايط بسيار نادر، موسسه به اين نتيجه برسد که مسائل مذکور نبايد در گزارش حسابرس اطلاع‌رساني شود زيرا به طور معقول انتظار مي‌رود پيامد‌هاي نامطلوب اطلاع ‌رساني بيش از منافع عمومي حاصل از آن باشد. همچنين اين موسسه به عنوان بازرس قانوني مسئوليت دارد موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت و نيز ساير موارد لازم را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. 4- به نظر اين موسسه، صورتهاي مالي ياد شده، وضعيت مالي شرکت مجتمع توليد گوشت مرغ ماهان (سهامي‌عام) در تاريخ 30 آذر 1402 و عملکرد مالي و جريانهاي نقدي آن را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور، از تمام جنبه‌هاي بااهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو منصفانه نشان مي‏دهد.

5. 5- پوشش بيمه‌اي داراييهاي زيستي غيرمولد : همانگونه که در يادداشت توضيحي 2-19 صورتهاي مالي منعکس شده، داراييهاي زيستي غيرمولد (گله هاي مرغ و خروس) با ارزش دفتري 428ر1 ميليارد ريال با توجه به ضوابط صندوق بيمه محصولات کشاورزي حداکثر تا مبلغ 682 ميليارد ريال تحت پوشش بيمه قرار گرفته است. مفاد اين بند، تاثيري بر اظهارنظر اين موسسه نداشته است.

6. 6- مسئوليت ساير اطلاعات با هيئت ‌مديره شرکت است. ساير اطلاعات شامل گزارش تفسيري مديريت است. اظهارنظر اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي، به ساير اطلاعات تسري ندارد و لذا اين موسسه نسبت به آن هيچ نوع اطميناني ارائه نمي‌کند. مسئوليت اين موسسه، مطالعه ساير اطلاعات به منظور تشخيص مغاير‌تهاي بااهميت بين ساير اطلاعات و صورتهاي مالي يا شناخت کسب شده توسط حسابرس در جريان حسابرسي، و يا مواردي است که به نظر مي‌رسد تحريفي بااهميت در ساير اطلاعات وجود دارد. در صورتي که اين موسسه، براساس کار انجام شده، به اين نتيجه برسد که تحريفي بااهميت در ساير اطلاعات وجود دارد، بايد آن را گزارش کند. در اين خصوص مطلب قابل گزارشي وجود ندارد.

7. 7- پيگيريهاي شرکت جهت انجام تکاليف مقرر در مجمع عمومي عادي سالانه صاحبان سهام مورخ 1401/12/25 درخصوص بندهاي 4، 13 و 16 اين گزارش و انتقال اسناد مالکيت 3 واحد از 6 واحد ملک خريداري شده از شرکت سرمايه گذاري کشاورزي کوثر (هلدينگ)، اخذ اسناد مالکيت 4 قطعه از زمينهاي کشاورزي، وصول مطالبات راکد (به مبلغ 50 ميليارد ريال)، تعيين تکليف بدهيهاي راکد (به مبلغ 10 ميليارد ريال)، پيش دريافتهاي راکد (به مبلغ 16 ميليارد ريال)، واريزيهاي نامشخص (به مبلغ 5 ميليارد ريال)، ارائه گزارش مربوط به فروش جوجه از طريق واسطه ها (در سال مورد گزارش مبلغ 206 ميليارد ريال به شرح يادداشت توضيحي 4-2-5 صورتهاي مالي) و اقدامات انجام شده در رعايت ضوابط و مقررات بورس به هلدينگ، به نتيجه نرسيده است.
8. 8- معاملات مندرج در يادداشت توضيحي 1-32 صورتهاي مالي، به عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت که طي سال مالي مورد گزارش انجام شده و توسط هيئت مديره به اطلاع اين موسسه رسيده، مورد بررسي قرار گرفته است. با توجه به ترکيب اعضاي هيئت مديره، تشريفات مقرر در ماده قانوني ياد شده مبني بر کسب مجوز از هيئت مديره و عدم شرکت مدير ذينفع در راي گيري (به استثناي معاملات با شرکتهاي اجداد زربال، خوراک دام پارس و شيمي دارو که مفاد ماده مزبور درخصوص آن رعايت شده)، ميسر نبوده است. همچنين به استثناي مورد مندرج در يادداشت توضيحي 1-1-32 صورتهاي مالي، نظر اين موسسه به شواهدي حاکي از اينکه معاملات مزبور با شرايط مناسب تجاري و در روال عادي عمليات شرکت انجام نگرفته باشد، جلب نگرديده است.
9. 9- گزارش هيئت مديره، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت، درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام تهيه و تنظيم گرديده، مورد بررسي اين موسسه قرار گرفته است. با توجه به رسيدگيهاي انجام شده و در نظر داشتن موارد مندرج در بندهاي 6-13 و 8-13، نظر اين موسسه به موارد بااهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارائه شده از جانب هيئت مديره باشد، جلب نشده است.
10. 10- نتيجه فعاليت شرکت در سال مورد گزارش به دليل عدم استفاده مناسب از فارمهاي در اختيار، حذف زودتر از موعد گله‌ها به‌دليل بيماري، استفاده از فارمهاي مشارکتي و ... منجر به مبلغ 220 ميليارد ريال زيان گرديده است. همچنين به‌دليل عدم استفاده مناسب از ظرفيت توليد، مبلغ 77 ميليارد ريال هزينه هاي جذب نشده (يادداشت توضيحي 8 صورتهاي مالي) و بابت عدم تسويه به موقع اقساط تسهيلات مالي، مبلغ 25 ميليارد ريال جريمه ديرکرد (يادداشت توضيحي 1-9 صورتهاي مالي) در حسابها شناسايي گرديده است. مضافا دوره وصول مطالبات نسبت به سال قبل 20 روز افزايش داشته است.
11. 11- مفاد ماده 3-11 آيين نامه معاملات درخصوص اخذ تاييديه از کميسيون معاملات و مصوبه هيئت مديره بابت مبلغ 29 ميليارد ريال از هزينه هاي کشتار، انجماد و جوجه کشي رعايت نشده است. مضافا دلايل شناسايي مبلغ 54 ميليارد ريال کسري در انبارگرداني پايان سال براي اين موسسه مشخص نگرديده است.
12. 12- ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار در چارچوب چک ليستهاي ابلاغ شده آن سازمان، به شرح زير رعايت نشده است: 12-1- مفاد دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات درخصوص ارائه گزارش تفسيري مديريت مطابق با نمونه ابلاغيه شماره 122/132337 مورخ 1402/05/01 سازمان بورس و اوراق بهادار (تبصره 8 ماده 7). 12-2- مفاد دستورالعمل انضباطي ناشران پذيرفته شده در فرابورس ايران درخصوص پرداخت سود سهام مصوب مجمع عمومي ظرف مهلت قانوني (ماده 5 و تبصره 1 آن). 12-3- مفاد اساسنامه نمونه شرکتهاي سهامي عام درخصوص پرداخت سود سهام ظرف مدت 4 ماه پس از تصميم مجمع عمومي (تبصره 2 ماده 18) و اعلام به موقع تغيير مدير عامل طي صورتجلسه اي به اداره ثبت شرکتها جهت درج در روزنامه رسمي (ماده 44). 12-4- مفاد ابلاغيه مورخ 1399/05/19 درخصوص ارسال گواهي دريافت ابلاغيه هنجارها و اصول رفتاري مديران ناشر به سازمان بورس و اجراي مصوبه مورخ 1399/05/05 هيئت مديره سازمان بورس و اوراق بهادار درخصوص انجام عمليات بازارگرداني سهام شرکت طبق حداقل حجم خريد و فروش ابلاغي. 12-5- مفاد آيين نامه ماده 13 قانون توسعه ابزارها و نهادهاي مالي جديد درخصوص ارائه حداقل مدرک کارشناسي مرتبط با موضوع فعاليت بابت برخي از اعضاي هيئت مديره (بندهاي 1، 2 و 4 رديف 1 از ماده 2). 12-6- مفاد دستورالعمل حاکميت شرکتي درخصوص ارزيابي واحد حسابرسي داخلي توسط هيئت مديره و ارائه گزارش واحد حسابرسي داخلي در رابطه با ارزيابي کنترلهاي داخلي هر سه ماه به هيئت مديره (ماده 8)، سياست گذاري فعاليتهاي کميته هاي انتصابات و ريسک، انتخاب يکي از اعضاي کميته ريسک با تخصص، دانش و تجربه کافي در زمينه ريسک و نيز ارائه اقرارنامه عدم عضويت اعضاي کميته ها در بيش از سه کميته شرکتهاي ثبت شده نزد سازمان بورس يا نهادهاي مالي (تبصره هاي 4 الي 6 ماده 14)، درج تعداد جلسات برگزار شده طي سال و جلسات کميته هاي تخصصي و دفعات حضور هر يک از اعضاي هيئت مديره در جلسات، در گزارش سالانه هيئت مديره به مجمع عمومي صاحبان سهام (ماده 23)، افشاي اطلاعات بااهميت اعضاي هيئت مديره و کميته هاي تخصصي از قبيل ميزان مالکيت سهام اعضاي هيئت مديره در شرکت و عضويت آنان در هيئت مديره ساير شرکتها به اصالت يا به نمايندگي و رويه هاي حاکميت شرکتي و ساختار آن در يک يادداشت جداگانه در گزارش تفسيري مديريت و گزارش فعاليت هيئت مديره (ماده 37)، ارائه اطلاعات در زمينه مسائل مالي، اقتصادي، زيست محيطي و اجتماعي در پايگاه اينترنتي شرکت (ماده 39). 12-7- مفاد مواد 7، 8 و 13 دستورالعمل الزامات افشاي اطلاعات و تصويب معاملات با اشخاص وابسته و تبصره 3 ماده 7 دستورالعمل حاکميت شرکتي درخصوص رعايت کامل ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت بابت بخشي از معاملات انجام شده با اشخاص وابسته. 12-8- مفاد ابلاغيه شماره 122/132339 مورخ 1402/05/01 درخصوص ارائه گزارش فعاليت هيئت مديره طبق نمونه ابلاغي سازمان بورس و اوراق بهادار.
13. 13- در اجراي مفاد ماده 41 دستورالعمل حاکميت شرکتي ناشران ثبت شده نزد سازمان بورس، رعايت تبصره ماده 40 دستورالعمل ياد شده مبني بر افشاي کمکهاي عام المنفعه و هرگونه پرداخت در راستاي مسئوليتهاي اجتماعي در گزارشهاي تفسيري مديريت و فعاليت هيئت مديره، مورد بررسي اين موسسه قرار گرفته است. در اين خصوص اين موسسه به موارد بااهميتي که حاکي از عدم افشاي مناسب در گزارشهاي مزبور باشد، برخورد نکرده است.
14. 14- در اجراي ابلاغيه چک ليست کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار، چک ليست مزبور مورد بررسي و تکميل قرار گرفته است. در اين خصوص مستندات رعايت رديفهاي 26 الي 28 چک ليست مزبور بابت شناسايي ريسکهاي مربوط به اهداف و تصميم گيريهاي مديريت، شناسايي، ارزيابي، تجزيه و تحليل ريسکهاي تجاري شرکت و شناسايي موقعيت شرکت در بازارهاي داخلي و خارجي، شناسايي فرصتها و تهديدهاي مربوط، ارائه نگرديده است.
15. 15- رعايت مفاد قانون مبارزه با پولشويي و آيين نامه ها و دستورالعملهاي اجرايي مرتبط، در چارچوب چک ليست رعايت مفاد آيين نامه اجرايي ماده 14 الحاقي قانون مبارزه با پولشويي و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين موسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است. در اين خصوص به دليل عدم استقرار سامانه ها و بسترهاي لازم از سوي سازمانهاي ذيربط، کنترل رعايت مفاد مواد 7، 8، 10، 12، 13، 51، 63، 64، 66 و 67 و تبصره هاي مواد 11، 22، 25 و 65 آيين نامه اجرايي ميسر نگرديده و درخصوص ساير مواد، اين موسسه به استثناي عدم انجام اقدامات مقتضي مبني بر اينکه ارباب رجوع از طرف خود و يا شخص ديگري فعاليت مي نمايد (تبصره 1 ماده 60) و عدم نيازسنجي، طراحي، اجرا و ارزشيابي برنامه هاي مستمر آموزشي با هماهنگي مرکز اطلاعات مالي (ماده 145)، به موارد عدم رعايت بااهميت ديگري برخورد نکرده است.