1. 1 -صورتهاي وضعيت مالي تلفيقي گروه و شرکت ايراني توليد اتومبيل (سايپا) سهامي عام در تاريخ 31 شهريور 1400 و صورتهاي سود و زيان، تغييرات در حقوق مالکانه و جريانهاي نقدي تلفيقي گروه و شرکت و همچنين صورت سود و زيان جامع تلفيقي گروه براي دوره مياني6 ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 تا 51 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين سازمان قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي مياندورهاي با هيئتمديره شرکت است. مسئوليت اين سازمان، بيان نتيجهگيري درباره صورتهاي مالي يادشده، براساس بررسي اجمالي انجام شده است.
|
2. 2 -به استثناي محدوديتهاي مندرج در بندهاي 6 و 9، بررسي اجمالي اين سازمان براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي مياندورهاي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و به کارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين سازمان نميتواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه ميشود و از اينرو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نميکند
|
3. 3 -سرفصل دريافتنيهاي تجاري و ساير دريافتنيها و پيشپرداختهاي گروه (يادداشتهاي توضيحي 20 و 22 صورتهاي مالي) شامل مبلغ 096ر6 ميليارد ريال (شرکت مبلغ 417ر2 ميليارد ريال) عمدتا مربوط به مطالبات از مشتريان فروش اقساطي، چکهاي برگشتي و سررسيد گذشته و يا اقساط معوق مشتريان و همچنين مطالبات ارزي به مبلغ 537ر2 ميليارد ريال (يادداست توضيحي 1-7-20 صورتهاي مالي) ميباشد که عليرغم پيگيريهاي انجام شده و اقدامات حقوقي براي بخشي از مطالبات مذکور، منجر به تعيين تکليف و وصول آنها نشده است. همچنين سرفصلهاي موجودي مواد و کالا، پيشپرداختهاي سرمايهاي و داراييهاي در جريان تکميل گروه جمعا شامل مبلغ 029ر2 ميليارد ريال (شرکت مبلغ 926 ميليارد ريال) ماندههاي راکد و سنواتي ميباشد که چگونگي تسويه و بهره برداري از داراييهاي ياد شده مشخص نمي باشد. بابت موارد مذکور جمعا مبلغ 915ر4 ميليارد ريال (شرکت مبلغ 11 ميليارد ريال) کاهش ارزش در صورتهاي مالي منظور شده است. با توجه به مراتب فوق، احتساب زيان کاهش ارزش اضافي ضروري است، ليکن به دليل عدم دسترسي به اطلاعات و مدارک مورد نياز، تعيين آثار مالي آن بر صورتهاي مالي مورد گزارش، براي اين سازمان امکانپذير نگرديده است. 4. 4-بر اساس تأييديه دريافتي از سازمان گسترش و نوسازي صنايع ايران، آن سازمان مانده طلب خود را به مبلغ 013ر16 ميليارد ريال بيش از مانده متناظر طبق دفاتر شرکت اعلام نموده است. مغايرت مزبور ناشي از خسارت ديرکرد بدهي سود سهام سالهاي قبل (يادداشت توضيحي 4-51 صورتهاي مالي) است که مورد تأييد شرکت نبوده و به دليل پيگيري براي کاهش خسارت ديرکرد مذکور، ذخيرهاي از اين بابت در صورتهاي مالي منظور نشده است. شايان ذکر است، دادگاه عمومي حقوقي در سال 1399 بابت باقيمانده سود سهام سال 1388 و خسارت آن مبلغ 765ر1 ميليارد ريال برگ اجرايي صادر نموده است. با توجه به مراتب فوق، هرچند احتساب ذخيره از اين بابت ضرورت دارد، ليکن به دليل نامشخص بودن مبناي محاسبه رقم اعلامي، تعيين مبلغ آن منوط به توافقات نهايي فيمابين است. 5. 5 -بدهي شرکت فرعي پارس خودرو به شرکت رنو پارس به مبلغ 531ر3 ميليارد ريال، بابت خريد قطعات خودروهاي گروه رنو در سالهاي قبل ميباشد، ليکن تعديلات ناشي از افزايش نرخهاي خريد سالهاي 1389 لغايت 1391 به مبلغ 207ر1 ميليارد ريال (طبق مفاد قرارداد فيمابين) و افزايش نرخ سال 1397 (فاقد توافقنامه) در صورتهاي مالي اعمال نگرديده است. طبق صورت تطبيق ارائه شده در تاريخ صورت وضعيت مالي، حسابهاي فيمابين مبلغ 217ر6 ميليارد ريال مغايرت نامساعد دارد. با توجه به مراتب فوق، هر چند اصلاح صورتهاي مالي گروه ضروري ميباشد، ليکن بدليل عدم کفايت شواهد و مدارک موجود، تعيين تعديلات قطعي براي اين سازمان مقدور نبوده و موکول به توافق نهايي شرکت فرعي مذکور با شرکت رنوپارس ميباشد. 6. 6-به شرح يادداشتهاي توضيحي 1-1-37 و 1-5-37 صورتهاي مالي، حسابهاي پرداختني گروه شامل مبلغ 048ر23 ميليارد ريال (شرکت مبلغ 163ر22 ميليارد ريال) بدهي ارزي به شرکتهاي خارجي ميباشد که به دليل قطع همکاري فيمابين به صورت راکد از سالهاي قبل منتقل شده است. همچنين اصل و فرع و جرائم مانده تسهيلات ارزي دريافتي شرکت فرعي سايپا ديزل از بانک صنعت و معدن به مبلغ 414 ميليارد ريال (معادل 4/29 ميليون يورو به نرخ هر يورو 874ر15 ريال) بوده که نرخ تسعير ياد شده مورد پذيرش بانک مذکور نمي باشد (يادداشت توضيحي 1-1-51 صورتهاي مالي). در اين خصوص به دليل عدم ارائه مدارک مورد لزوم (خصوصا صورت تطبيق حساب فيمابين)، تعيين تعديلات احتمالي ناشي از تسويه بدهيهاي مذکور بر صورتهاي مالي، براي اين سازمان مشخص نميباشد. 7. 7-به شرح يادداشت توضيحي 1-1-51 صورتهاي مالي، شرکت فرعي ماليبل سايپا در سالهاي 1391 و 1392 مبلغ 282ر269ر3 يورو تسهيلات ارزي از محل جزء "د" بند ( 6 ) قانون بودجه 1388 به نرخ ارز مرجع دريافت نموده است. مانده تسهيلات مذکور پس از تسويه مبلغ 56 ميليارد ريال در سالهاي قبل، بالغ بر 146 ميليارد ريال (معادل مبلغ 972ر821ر2 يورو- اصل و سود، به نرخ هر يورو 660ر51 ريال) ميباشد. پيگيريهاي شرکت براي تسويه بدهي مذکور با نرخ ارز مرجع تا تاريخ اين گزارش به نتيجه نرسيده و براساس آخرين تأييديه دريافتي (پايان سال قبل) از بانک صنعت و معدن (عامل)، بدهي مذکور مبلغ 658ر764ر2 يورو (بابت اصل و سود) و مبلغ 739ر836ر3 يورو بابت وجه التزام اقساط سررسيد شده و مبلغ 46 ميليارد ريال (بدون اعلام معادل ارزي آن) وجوه دريافتي اعلام گرديده است. هرچند اصلاح صورتهاي مالي ضروري است، ليکن تعيين مبلغ قطعي بدهي از اين بابت موکول به توافقات نهايي با مسئولين ذيربط و تعيين نرخ تسعير ارزهاي مربوط ميباشد. 8. 8-باتوجه به يادداشت توضيحي 42 صورتهاي مالي، بابت تعهدات معوق فروش، بر اساس بهاي تمام شده توليد خودرو در دوره مالي مورد گزارش، احتساب حداقل مبلغ 776ر3 ميليارد ريال ذخيره (بدون در نظر گرفتن هزينههاي فروش و افزايش آتي هزينههاي توليد)، مازاد بر مبلغ 430 ميليارد ريال منظور شده در صورتهاي مالي ضرورت دارد. همچنين شرکت فرعي سايپا ديزل، در خصوص طرح جايگزيني خودروهاي فرسوده با خودروهاي ولوو و ساير طرحهاي فروش (نقدي، ليزينگي، تحويل فوري) به دليل قطع همکاري شرکت خارجي تأمينکننده قطعات، موفق به ايفاي تعهدات نشده و از اين بابت نيز ذخيرهاي در صورتهاي مالي منظور نگرديده است. علاوه بر موارد فوق، بابت تعهدات خدمات پس از فروش، حق بيمه گروه و شرکت (مورد مطالبه سازمان تأمين اجتماعي)، تعديل ناشي از افزايش نرخ خريد قطعات از قطعهسازان توسط شرکتهاي فرعي سازهگستر و مگاموتور، عدم نصب قطعه تاخوگراف بر روي 161 هزار دستگاه خودروي تحويلي به مشتريان شرکت فرعي زامياد، ماليات و عوارض ارزش افزوده و ماليات عملکرد گروه (مورد مطالبه سازمان امور مالياتي) نيز ذخيره کافي در صورتهاي مالي تلفيقي گروه و شرکت لحاظ نشده است. بعلاوه حداقل مبلغ 268 ميليارد ريال هزينه استهلاک براي قالب و فيکسچرهاي شرکت فرعي سازهگستر کمتر محاسبه شده است. با توجه به مراتب فوق، هرچند اصلاح صورتهاي مالي ضرورت دارد، ليکن به دليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم، تعيين مبلغ قطعي آن براي اين سازمان امکانپذير نگرديده است. 9. 9-صورتحسابهاي برخي خريدهاي خارجي شرکت فرعي مگاموتور شامل مبلغي معادل 264 ميليارد ريال تحت عنوان ساير هزينهها ميباشد که بجاي احتساب به بهاي تمام شده اقلام خريداري، به عنوان تسويه بخشي از بدهيهاي ارزي به فروشندگان مزبور با نرخ ارز نيمايي اعمال حساب شده است. صحت نحوه عمل شرکت در اين ارتباط و نيز تسعير مانده بدهيهاي ارزي پايان دوره به نرخ نيما (به جاي سنا) که منجر به نمايش کمتر بدهيها به مبلغ 633 ميليارد ريال گرديده است، به دليل عدم وجود شواهد کافي براي اين سازمان احراز نگرديده است.
|
10.
10 - بر اساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 3 الي 5، 7 و8 و همچنين به استثناي آثار تعديلاتي که احتمالا در صورت نبود محدوديتهاي مندرج در بندهاي 6 و 9 ضرورت مييافت، اين سازمان به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده، از تمام جنبههاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.
|
11. 11 -توضيحات مربوط به پيگيري و اقدامات مديريت در خصوص وضعيت اجراي پروژه توليد خودرو با مشارکت شرکت پژو سيتروئن، توقيف قضايي املاک شرکت فرعي سايپا ديزل، توليد فولاد آلياژي توسط شرکت فرعي فولاد کار سيستم اسفراين، تصرف زمينهاي شرکت، رفع توقيف سهام شرکت هاي فرعي زامياد و پارس خودرو، واگذاري سهام شرکت خودروسازي بنيان توسعه صنعت پارس (تاپکو) به سازمان گسترش، خودروهاي توليد شده غير قابل واگذاري به مشتري به علت کسري قطعه، مبالغ ريالي مربوط به عمليات شرکت فرعي سايپا ديزل، پيگيري اخذ بخشودگي جريمه تقسيط ماليات ارزش افزوده و عوارض شمارهگذاري و اقدامات حقوقي براي مطالبات از شرکتهاي خارجي و ساير دعوي حقوقي، در يادداشتهاي توضيحي 1-1-14،
2-1-14، 4-1-14،2-2-14الي 4-2-14، 2-4-19، 1-6-19، 2-1-8-20، 1-2-23، 2-25، 1-6-37 و 2-51 صورتهاي مالي درج شده است.
|
12. 12-مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيئتمديره شرکت است. "ساير اطلاعات"شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است.
نتيجه گيري اين سازمان نسبت به صورتهاي مالي، در برگيرنده نتيجه گيري نسبت به "ساير اطلاعات"نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نميشود.
درارتباط با حسابرسي صورتهاي مالي، مسئوليت اين سازمان مطالعه "ساير اطلاعات"به منظور شناسايي مغايرتهاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريفهاي بااهميت است. در صورتي که اين سازمان به اين نتيجه برسد که تحريف بااهميتي در "ساير اطلاعات" وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. همانطوريکه در بخش "مباني نتيجه گيري مشروط" توضيح داده شده است اين سازمان به اين نتيجه رسيده که "ساير اطلاعات" حاوي تحريفهاي با اهميت در ارتباط با موارد مندرج در بندهاي 3 الي 5، 7 و 8 اين گزارش است. همچنين اين سازمان به دليل عدم دسترسي به اطلاعات لازم نتوانسته است شواهد حسابرسي کافي و مناسب در خصوص مطالب مندرج در بندهاي 6 و 9 اين گزارش بدست آورد از اين رو، اين سازمان نميتواند نتيجهگيري کند که ساير اطلاعات در ارتباط با موضوعات فوق حاوي تحريف با اهميت است يا خير.
|
13. 13-زيان انباشته گروه و شرکت اصلي در پايان سال مالي مورد گزارش به ترتيب مبالغ 763ر480 ميليارد ريال و 908ر198 ميليارد ريال ميباشد و نتايج عملکرد آنها در سال مالي مورد گزارش، منجربه زيان خالص به ترتيب به مبالغ 898ر57 ميليارد ريال و 770ر48 ميليارد ريال گرديده که عمدتا متاثر از مازاد بهاي تمام شده نسبت به بهاي فروش محصولات و تحمل هزينههاي مالي است. مضافا بدهيهاي جاري شرکت مبلغ 360ر377 ميليارد ريال بيش از داراييهاي جاري آن (حدود 4/3 برابر) است. مضافا به شرح يادداشت توضيحي 4-43 صورتهاي مالي، بابت تحويل 223 هزار دستگاه خودرو مبلغ 415ر164 ميليارد ريال پيشدريافت اخذ و تعهد ايجاد گرديده، در حالي که تأمين قطعات مورد نياز توليد برخي محصولات و همچنين تکميل و بهرهبرداري از برخي پروژههاي در جريان گروه به دليل محدوديتهاي خارجي با مشکلاتي مواجه ميباشد. 14. 14-با توجه به شرايط ناشي از تحريمهاي بين المللي، روابط تجاري با برخي از شرکتهاي خارجي معلق گرديده است، لذا خريدهاي خارجي از اشخاص غير توليدکننده اصلي و بدون گشايش اعتبار اسنادي صورت پذيرفته است. 15. 15-معاملات انجام شده با شرکتهاي سازه گستر سايپا، مگاموتور، پارس خودرو، سايپا سيتروئن، (خصوصا در رابطه با افزايش نرخ خريد مواد و قطعات و حقالزحمه توليد خودرو) و ساير اشخاص وابسته (يادداشت توضيحي 3-49 صورتهاي مالي) بر اساس روابط تجاري فيمابين شرکتهاي گروه سايپا انجام شده است. 16. 16-ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار به شرح زير رعايت نگرديده و يا مستنداتي در خصوص رعايت آن ارائه نشده است:
شماره بند يا مادهموضوع
دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات
بند 1 و 2 ماده 7افشاي اطلاعات صورتهاي مالي و گزارش هيئتمديره، حداقل ده روز قبل از برگزاري مجمع عمومي عادي.
بند 4 و جز 2 بند 10 ماده 7افشا صورتهاي مالي و گزارش تفسيري مديريت ميان دورهاي 6 ماهه حسابرسي شده شرکت و شرکتهاي تحت کنترل حداکثر 60 روز بعد از پايان دوره و در صورت الزام به تهيه صورتهاي مالي تلفيقي، حداکثر 75 روز پس از پايان دوره 6 ماهه.
دستورالعمل انضباطي ناشران
ماده 9ارائه دلايل زياندهي و برنامه آتي شرکت براي رفع موانع و سود آوري حداکثر ظرف دو ماه پس ارائه صورتهاي مالي به سازمان بورس
دستورالعمل پذيرش اوراق بهادار
ماده 6 ، 10 و 11کمتر بودن نسبت حقوق صاحبان سهام به کل داراييهاي شرکت از حداقل هاي پيشبيني شده (15 درصد) با توجه به بازاري (بازار دوم فرا بورس) که ناشر در آن فعاليت دارد.
دستورالعمل حاکميت شرکتي مصوب 27/04/1397
تبصره 5 ماده 4وجود حداقل يک عضو غير موظف در ترکيب هيئتمديره داراي تحصيلات مالي (حسابداري، مديريت مالي، اقتصاد و مديريت به گرايش مالي) و تجربه مرتبط.
تبصره 2 ماده 15عدم تشکيل کميته انتصابات حداقل با سه عضو که اکثريت آنها اعضاي مستقل و غير موظف هيئتمديره هستند.
ماده 42افشاي حقوق و مزاياي مديران اصلي و رويههاي حاکميت شرکتي و ساختار آن در پايگاه اينترنتي شرکت و در يک يادداشت جداگانه در گزارش تفسيري مديريت (در اجراي تبصره 8 ماده 7 دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکتهاي ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار).
|