اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. ترازنامه تلفيقي گروه و شرکت تراکتورسازي ايران (سهامي عام) در تاريخ 31 شهريور ماه 1393 و صورتهاي سود و زيان و جريان وجوه نقد تلفيقي گروه و شرکت اصلي براي دوره مالي مياني شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 تا 43 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين مؤسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان دوره اي با هيأت مديره شرکت است. مسئوليت اين مؤسسه، بيان نتيجه گيري درباره صورتهاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده، است.

2. به استثناي محدوديتهاي مندرج در بندهاي 3 و 6 زير، بررسي اجمالي اين مؤسسه‌ براساس‌ "استاندارد‌ بررسي اجمالي 2410"، انجام‌ شده‌ است‌. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين مؤسسه نمي تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي شود و از اين رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي‌کند.

3. نتايج حاصل از رسيدگي به سرفصل حسابها و اسناد دريافتني و پيش پرداختها، موضوع يادداشتهاي توضيحي شماره 7، 9 و 11 صورتهاي مالي، به شرح ذيل مي باشد: 1-3) شرکت اصلي در پايان سال مالي گذشته، معادل مانده دفتري مطالبات از سازمانهاي دولتي، به مبلغ 586 424 ميليون ريال، را بعنوان ذخيره مطالبات مشکوک الوصول شناسايي نموده، در حاليکه طلب مزبور، طي سنوات مالي گذشته توسط سازمان حسابرسي، طي گزارشي مورد تأييد قرار گرفته و شرکت همواره با پيگيريهاي لازم و دريافت مصوبات مربوط از مقامات ذيربط، به دنبال وصول مبلغ مذکور بوده است. در حال حاضر نيز، در شرايط موجود مرتبط با نحوه وصول مطالبات مزبور، تغييري حادث نگرديده است. همچنين سرفصل حسابهاي دريافتني شامل مبلغ 397 556 ميليون ريال معادل ريالي مطالبات ارزي (مربوط به فروش صادراتي دو سال مالي گذشته) و مطالبات ريالي گروه (شرکت اصلي به مبلغ 273 459 ميليون ريال) از شرکت فرعي- تراکتورسازي ونيران بوده که با توجه به شرايط تورمي حاکم در کشور ونزوئلا (محل فعاليت شرکت فرعي) و افزايش نرخ برابري دلار در برابر پول رسمي، در پايان سال مورد گذشته، گروه براي مبلغ 253 479 ميليون ريال از مطالبات مزبور (شرکت اصلي بمبلغ 872 439 ميليون ريال و در شرکت فرعي- بازرگاني و خدمات پس از فروش تراکتورسازي بمبلغ 831 39 ميليون ريال)، با وجود تأييد بدهي توسط خود شرکت طرف حساب، به حساب ذخيره مطالبات مشکوک الوصول منظور نموده اند. در ضمن شايان ذکر است، در طي دوره مالي مورد رسيدگي نيز اقداماتي در جهت وصول مطالبات ارزي مورد اشاره صورت گرفته است. با توجه به موارد مطروحه و عدم دسترسي به مستندات کافي در ارتباط با ارزش بازيافتني مطالبات فوق الذکر، اظهارنظر در اين خصوص در حال حاضر براي اين مؤسسه امکان پذير نگرديده است. 2-3) سرفصلهاي فوق شامل مبلغ 751 87 ميليون ريال مطالبات راکد و انتقالي از سنوات مالي گذشته گروه (شرکت اصلي 201 39 ميليون ريال) بوده که از اين بابت در مجموع گروه، مبلغ 226 37 ميليون ريال ذخيره مطالبات مشکوک الوصول شناسايي نموده است. همچنين مبلغ 151 20 ميليون ريال از سرفصلهاي ياد شده مربوط به بدهي شرکت ماشين آلات صنعتي تراکتورسازي ايران به گروه (شرکت اصلي به مبلغ 840 15 ميليون ريال) مي باشد. طي بررسيهاي صورت پذيرفته و اطلاعات مندرج در آخرين صورتهاي مالي حسابرسي شده شرکت طرف حساب، شرکتهاي گروه بخشي از وامهاي دريافتي شرکت مزبور را، در سنوات مالي گذشته تضمين نموده اند. در ضمن شرکت ماشين آلات صنعتي تراکتورسازي ايران در پاسخ آخرين تأييديه درخواستي اين مؤسسه، با شرکت داراي اختلاف حساب بوده و زيان انباشته آن 1/8 برابر سرمايه پرداخت شده آن بوده و با ابهام با اهميت در تداوم فعاليت، مواجه مي باشد. با توجه به عدم دسترسي به مستندات کافي در خصوص نحوه تسويه و ارزش بازيافتني مطالبات مذکور و همچنين مشخص نبودن آثار ناشي از مراودات مرتبط با شرکت ماشين آلات صنعتي تراکتورسازي ايران، تعيين تعديلات لازم از اين بابت، بر صورتهاي مالي مورد رسيدگي، در حال حاضر براي اين مؤسسه ميسر نمي باشد.
4. به شرح يادداشت توضيحي شماره 14 صورتهاي مالي، بخشي از سرمايه گذاريهاي بلند مدت غير بورسي شرکت اصلي (عمدتا سرمايه گذاريهاي انجام شده در خارج از ايران) با توجه به شرايط اقتصادي حاکم بر حوزه فعاليت شرکتهاي سرمايه پذير، داراي بازدهي نبوده و بررسيهاي اين مؤسسه بيانگر آنست که عملکرد شرکتهاي مذکور منجر به زيان انباشته گرديده است. براساس استانداردهاي حسابداري، مي بايست ارزش بازيافتني سرمايه گذاريهاي مورد اشاره، با توجه به شرايط مطرح شده، محاسبه و در صورت نياز کاهش ارزش انباشته جهت آنها شناسايي مي گرديد.
5. صورتهاي مالي حسابرسي شده شرکتهاي فرعي، تراکتورسازي ونيران و تراکتورسازي تاجيران با وجود کنترل شرکت بر آنها، طبق استانداردهاي حسابداري، در تهيه صورتهاي مالي تلفيقي مورد گزارش، لحاظ نگرديده است.
6. سرفصل حسابها و اسناد پرداختني، موضوع يادداشت توضيحي شماره 17 صورتهاي مالي، شامل مبلغ 000 93 ميليون ريال بدهي به مشتريان در رابطه با بهاي خريد مواد و قطعات مي باشد که به دليل عدم انعقاد قرارداد قطعي با شرکتهاي طرف حساب و نا مشخص بودن نرخ قطعي خريد، به صورت برآوردي محاسبه و تحت سرفصل فوق الذکر به طرف حسابي موجودي مواد و کالا ثبت گرديده است. با توجه به مراتب مذکور تعيين آثار مالي ناشي از تعديلاتي که در خصوص قطعيت قراردادهاي مزبور، بر صورتهاي مالي مورد گزارش ضرورت مي يافت، در حال حاضر براي اين موسسه مشخص نمي باشد.
7. با توجه به سرفصل هاي ساير حسابها و اسناد پرداختني و ذخيره ماليات، به شرح يادداشتهاي توضيحي شماره 19 و 21 صورتهاي مالي، بابت ماليات عملکرد شرکت اصلي، براي عملکرد سال مالي 1392، معادل 193 35 ميليون ريال ماليات ابراز گرديده، در حاليکه در راستاي ماده 272 ق.م.م براي آن، مبلغ 055 237 ميليون ريال ماليات تشخيص گرديده است. در ضمن ماليات و عوارض ارزش افزوده شرکت اصلي تا پايان سال مالي 1389 مورد رسيدگي قرار گرفته که براي سال 1388 طبق برگ تشخيص صادره، جريمه تعيين گرديده است. همچنين بررسيهاي اين موسسه در خصوص وضعيت مالياتي شرکتهاي گروه حاکي از آن است، بابت ماليات عملکرد سال مالي 1391 و سالهاي مالي قبل از آن، براي برخي از شرکتهاي گروه برگهاي تشخيص مالياتي بيش از ماليات ابرازي آنها صادر گرديده که به آن اعتراض نموده اند. در شرکت فرعي ـ بازرگاني و خدمات پس از فروش تراکتورسازي، ما به تفاوت ماليات ابرازي و ماليات موضوع ماده 272 ق.م.م معادل 168 10 ميليون ريال مي باشد. ضمنا بابت عملکرد سال مالي 1392 و دوره مالي مورد گزارش، شرکتهاي گروه، به ترتيب مبالغ 387 195 و 773 127 ميليون ريال، ذخيره ماليات شناسايي گرديده است. در ضمن در ارتباط با برخي از شرکتهاي گروه، بررسي وضعيت موارد بيمه اي انجام شده و براي آنها در مجموع، مبلغ 368 32 ميليون ريال بدهي تشخيص گرديده است. با توجه به مراتب فوق و سوابق مورد بررسي در خصوص دوره هاي مالي مورد اشاره کسري ذخيره محتمل بوده، ليکن تعيين ميزان بدهي قطعي، منوط به رسيدگي نهايي و اعلام نظر مقامات مربوط مي باشد.

8. براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 4، 5 و 7 و همچنين به استثناي آثار تعديلات احتمالي که در صورت نبود محدوديتهاي مندرج در بندهاي 3 و 6 ضرورت مي يافت، اين مؤسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده در بالا، از تمام جنبه هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

9. موجودي مواد و کالا شرکت اصلي و برخي از شرکتهاي فرعي، موضوع يادداشت توضيحي شماره 10 صورتهاي مالي، در تاريخ ترازنامه، داراي پوشش بيمه اي بطور کامل نبوده است. نتيجه گيري اين مؤسسه در اثر مفاد اين بند مشروط نشده است.

10. شرکتهاي فرعي خودروسازان ديزلي آذربايجان، خدمات صنعتي تراکتورسازي ايران و تراکتورسازي اروميه، در مجموع داراي مبلغ 090 187 ميليون ريال، زيان انباشته در پايان دوره مالي مورد گزارش بوده که در اين خصوص مي بايست تدابير لازم اتخاذ گردد.

11. ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار، به شرح زير رعايت نشده و همچنين دستورالعمل کنترلهاي داخلي ناشران پذيرفته شده در سازمان بورس و اوراق بهادار در خصوص، ساختار تشکيلاتي واحد حسابرسي داخلي شرکت، بطور کامل رعايت نگرديده است. -ارائه بموقع بودجه و پيش بيني درآمد هر سهم تلفيقي و شرکت اصلي حسابرسي شده، سال مالي مورد گزارش. - ارائه پيش بيني عملکرد ساليانه براساس عملکرد واقعي و اطلاعات و صورتهاي مالي ميان دوره اي تلفيقي، در مقاطع 3 و 6 ماهه حسابرسي نشده و همچنين ارائه بموقع پيش بيني عملکرد ساليانه براساس عملکرد واقعي و اطلاعات و صورتهاي مالي ميان دوره اي شرکت اصلي، در مقطع 6 ماهه و در ضمن حسابرسي شده پيش بيني عملکرد ساليانه براساس عملکرد واقعي در مقطع 6 ماهه. -ارائه اطلاعات و صورتهاي مالي ميان دوره اي 6 ماهه حسابرسي شده، برخي از شرکتهاي تحت کنترل. -ارائه بموقع صورتجلسه مجمع عمومي عادي صاحبان سهام، به مرجع ثبت شرکتها.