اطلاعات و صورت‌های مالی

1. صورتهاي مالي تلفيقي گروه و شرکت بيمه دي (سهامي عام) شامل ترازنامه‌ها به تاريخ 29 اسفند ماه 1396 و صورتهاي سود و زيان و جـريان وجوه نقد بــراي سال مالي منتهي به تاريخ مـزبور و يــادداشتـهـاي توضيحي 1 تا 46 توسط اين موسسه، حسابرسي شده است.

2. مسئوليت تهيه صورتهاي مالي ياد شده طبق استانداردهاي حسابداري، با هيات مديره شرکت است. اين مسئوليت شامل طراحي، اعمال و حفظ کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه صورتهاي مالي است به گونه‌اي که اين صورتها عاري از تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه باشد.

3. مسئوليت اين موسسه، اظهارنظر نسبت به صورتهاي مالي ياد شده براساس حسابرسي انجام شده طبق استانداردهاي حسابرسي است. استانداردهاي مزبور ايجاب مي‌کند اين موسسه، الزامات آيين‌ رفتار حرفه‌اي را رعايت و حسابرسي را به گونه‌اي برنامه‌ريزي و اجرا کند که از نبود تحريف با اهميت در صورتهاي مالي، اطمينان معقول کسب شود. حسابرسي شامل اجراي روشهايي براي کسب شواهد حسابرسي درباره مبالغ و ديگر اطلاعات افشا شده در صورتهاي مالي است. انتخاب روشهاي حسابرسي، به قضاوت حسابرس، از جمله ارزيابي خطرهاي تحريف با اهميت ناشي از تقلب يا اشتباه، در صورتهاي مالي، بستگي دارد. براي ارزيابي اين خطرها، کنترلهاي داخلي مربوط به تهيه و ارايه صورتهاي مالي به منظور طراحي روشهاي حسابرسي مناسب شرايط موجود، و نه به قصد اظهارنظر نسبت به اثربخشي کنترلهاي داخلي واحد تجاري، بررسي مي‌شود. حسابرسي همچنين شامل ارزيابي مناسب بودن رويه هاي حسابداري استفاده شده و معقول بودن برآوردهاي حسابداري انجام شده توسط هيات‌مديره و نيز ارزيابي کليت ارايه صورتهاي مالي است. اين موسسه اعتقاد دارد که شواهد حسابرسي کسب شده، براي اظهارنظر مشروط نسبت به صورتهاي مالي، کافي و مناسب است. همچنين اين موسسه مسئوليت دارد، ضمن ايفاي وظايف بازرسي قانوني، موارد لازم و نيز موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت را به مجمع عمومي عادي صاحبان سهام گزارش کند.

4. پاسخ تاييديه‌هاي ارسالي براي حسابهاي دريافتني (يادداشتهاي 5، 6 و 7 صورتهاي مالي) جمعا به مبلغ 1.209 ميليارد ريال واصل نشده است. پاسخهاي واصله درخصوص حسابهاي پرداختني (يادداشتهاي 13 و 14 صورتهاي مالي) به مبلغ 13.137 ميليارد ريال مي‌باشد که با سوابق مالي شرکت 6.877 ميليارد ريال داراي مغايرت مساعد مي‌باشد. همچنين در برخي از بانکها بر اساس تاييديه‌هاي واصله، اسامي دارندگان امضاهاي مجاز بر اساس آخرين آگهي روزنامه رسمي شرکت بروز نشده است. مضافا مطابقت مانده حسابهاي بانکي شرکت با مانده طبق صورتحسابهاي بانکي ذيربط در پايان سالي مالي مورد گزارش حاکي از وجود برخي اقلام مغايرت بانکي مي‌باشد که اقدامات مربوط به اصلاح حسابهاي بانکي و حسابهاي دريافتني و پرداختني و پيش دريافتهاي مرتبط با آن در جريان مي‌باشد. بنا به مراتب فوق، از اثرات عدم مطابقت احتمالي حسابهاي في‌مابين با اشخاص طرف حساب نسبت به مانده حسابهاي فوق که حسب مورد پاسخ آنها واصل نشده يا پاسخ واصله داراي مغايرت بوده و رفع مغايرتهاي مزبور، بر اقلام صورتهاي مالي اطلاعي در دست نمي‌باشد.
5. سرفصل مطالبات از بيمه گذاران و نمايندگان (يادداشت 5 صورتهاي مالي) شامل (الف) مبلغ 1،146ميليارد ريال مانده مطالبات سررسيد شده از بيمه گذاران (عمدتا شرکت ايران خودرو، صدرا، مديريت توليد و انتقال برق) مي باشد که تا تاريخ تهيه اين گزارش بالغ بر 752 ميليارد ريال آن وصول نگرديده است. همچنين سرفصل مزبور و ساير حسابها و اسناد دريافتي (يادداشتهاي 5 و 6 صورتهاي مالي) شامل مبلغ 302 ميليارد ريال مطالبات سنواتي مي‌باشد که اقدامات و پيگيريهاي شرکت منجر به وصول مطالبات مزبور تا تاريخ مورد گزارش نگرديده است. در اين ارتباط ايجاد مبلغ 224 ميليارد ريال ذخيره مطالبات مشکوک الوصول علاوه بر مانده ذخيره موجود در حسابها ضروري مي‌باشد. در صورت اعمال تعديل مزبور سود و زيان سال و حسابهاي دريافتي هر کدام به ميزان فوق کاهش مي‌يابد.
5. (ب) برخي از اقلام سرفصل‌هاي مطالبات از بيمه گذاران و نمايندگان و بدهي به بيمه گذاران و نمايندگان و پيش دريافتها (يادداشتهاي 5، 13 و 14 صورتهاي مالي) به طور کامل افشا نشده است.
5. (ج) سرفصل ساير حسابها و اسناد دريافتي شامل مبلغ 274 ميليارد ريال مانده مطالبات از شرکت آتيه سازان اميد نسل امروز و همچنين سرفصل ساير حسابهاي پرداختني شامل مبلغ 214 ميليارد ريال مانده بدهي به بانک دي درخصوص تامين منابع مالي براي شرکت آتيه سازان اميد نسل امروز مي‌باشد. در غياب توافق نامه‌هاي فيمابين، از آثار احتمالي ناشي از زمان و نحوه تسويه مانده مطالبات و بدهي مزبور بر اقلام صورتهاي مالي اطلاعي در دست نمي باشد.
6. در مورد نحوه محاسبه درآمد حق بيمه و هزينه خسارت سهم بيمه گران اتکايي در مورد قرارداد درمان بنياد شهيد و امور ايثارگران موارد قابل اهميت به شرح زير است: الف- در اين قرارداد ذخيره حق بيمه عايد نشده به روش روزانه 365/1 و بر مبناي حق بيمه صادره پس از کسر 15% به عنوان هزينه تحصيل محاسبه گرديده است. با توجه به اينکه در استاندارد حسابداري شماره 28 کسر 15% از حق بيمه صادره در محاسبه ذخيره حق بيمه عايد نشده پيش بيني نشده است؛ لذا نحوه عمل مزبور باعث گرديده مبلغ 150 ميليارد ريال درآمد سال مالي بعد در سال مالي جاري شناسايي گردد. در صورت اعمال تعديل مزبور، درآمد حق بيمه و ذخيره حق بيمه عايد نشده هرکدام معادل مبلغ فوق به ترتيب کاهش و افزايش مي يابد.
6. ب- حداکثر ضريب خسارت مورد قبول بيمه گران اتکايي اختياري (به استثناي 35% از کل قرارداد) در اين قرارداد 90% مي باشد؛ در اين ارتباط شرکت، سهم بيمه گران اتکايي از هزينه و ذخاير خسارت را با فرض اينکه ضريب خسارت قرارداد بيشتر از 90% نخواهد بود محاسبه نموده است، با توجه به اينکه تعيين ضريب خسارت واقعي قرارداد در تاريخ مورد گزارش امکان پذير نبوده، آثار احتمالي ناشي از موضوع فوق بر اقلام صورتهاي مالي مشخص نمي باشد.
7. بطوريکه در يادداشت 16 صورتهاي مالي درج شده، (الف) براي عملکرد سالهاي 1393 لغايت 1396 با در نظر گرفتن معافيتهاي مالياتي و زيان عملياتي سالهاي 1391 و 1392 ذخيره ماليات در حسابها منظور نشده است. طبق برگ تشخيص‌هاي صادره براي عملکرد سالهاي 1393 لغايت 1395 جمعا مبلغ 291 ميليارد ريال ماليات مطالبه گرديده که مورد اعتراض قرار گرفته است. (ب) ماليات بر ارزش افزوده شرکت از سال 1393 تا سال 1395 در جريان رسيدگي مي‌باشد که نتيجه آن تا تاريخ مورد گزارش مشخص نشده است. بنا به مراتب فوق، کسري ذخيره در ارتباط با موارد فوق در حسابها وجود دارد که ميزان آن بعد از اعلام نظر نهايي مقامات ذيربط مشخص خواهد شد.
8. به موجب قانون تاسيس بيمه مرکزي ايران و بيمه‌گري، شرکتهاي بيمه موظفند ذخاير فني خود را براساس مصوبات شورايعالي بيمه محاسبه کنند. مصوبه شورايعالي بيمه، شرکتهاي بيمه را ملزم نموده از بابت تضمين تعهدات خود در مقابل خسارات ناشي از حوادث فاجعه‌آميز، ذخيره فني تکميلي و خطرات طبيعي و ذخيره برگشت حق بيمه در صورتهاي مالي منظور نمايند، احتساب ذخاير مذکور، جمعا به مبلغ 367 ميليارد ريال (سال مالي قبل به مبلغ 281 ميليارد ريال)، (يادداشتهاي 18 و 20 صورتهاي مالي) مغاير با استاندارد حسابداري شماره 28 (فعاليتهاي بيمه عمومي) است. در صورت تعديل حسابها، حساب ذخاير مزبور و زيان انباشته ابتداي سال به ترتيب به مبالغ 367 و 281 ميليارد ريال کاهش و سود سال به مبلغ 86 ميليارد ريال افزايش مي‌يابد.

9. به نظر اين مؤسسه، به استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي (5/الف)، (5/ب)، (6/الف)، (7) و (8) و همچنين به استثناي آثار احتمالي موارد مندرج در بند (4)، (5/ج) و (6/ب) صورتهاي مالي ياد شده در بالا، وضعيت مالي گروه و شرکت بيمه دي (سهامي عام) در تاريخ 29 اسفند ماه 1396 و عملکرد مالي و جريانهاي نقدي گروه و شرکت ‌را براي سال مالي منتهي به تاريخ مزبور،‌ از تمام جنبه‌هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري، به نحو مطلوب نشان مي‌دهد.

10. به شرح يادداشت 41 صورتهاي مالي، با توجه به نرخ رسمي مرجع اعلامي در تاريخ ارز 21/1/1397 و متعاقبا ابلاغ نظريه مورخ 10/2/1397 کميته فني سازمان حسابرسي درخصوص تعديلي بودن تغييرات نرخ ارز قابل دسترس و تسري آن به صورتهاي مالي منتهي به 29/12/1396، اقلام پولي ارزي در تاريخ ترازنامه به نرخ ارز رسمي مرجع مزبور مبناي تسعير قرار گرفته است. اظهارنظر اين موسسه در اثر مفاد اين بند مشروط نشده است.

11. نکات حايز اهميت در مورد قرارداد مازاد درمان مورخ 01/07/1396 منعقده في مابين شرکت و بنياد شهيد و امور ايثارگران شرح ذيل مي باشد: 1-11- طبق ماده 7 قراداد، بيمه گذار مکلف است حق بيمه قرارداد را با توجه به تعداد بيمه شدگان در ابتداي هر ماه حداکثر تا پانزدهم همان ماه در وجه بيمه گر پرداخت نمايد. طبق قرارداد بيمه گذار مي بايست تا تاريخ ترازنامه مبلغ 9،850 ميليارد ريال پرداخت مي نمود ولي تا تاريخ مزبور مبلغ 4،780 ميليارد ريال آن پرداخت شده است. لذا به دليل فوق پرداخت خسارتهاي مستقيم بيمه گذار که حداکثر مي بايستي پانزده روز پس از دريافت اسناد مثبته پرداخت شود (تبصره 4 ماده 8 قرارداد) امکان پذير نشده است. 2-11- با توجه به اينکه شرکت به عنوان بيمه گر دوم مي‌باشد. مذاکرات لازم براي بازيافت بخشي از خسارتهاي پرداختي با بيمه گران اول به عمل آمده ولي تا تاريخ مورد گزارش مبالغي در اين ارتباط دريافت نشده است. بررسي موارد فوق و اتخاذ تصميمات مقتضي در اين خصوص ضروري مي باشد.

12. مسئوليت "ساير اطلاعات" با هيات مديره شرکت است. " ساير اطلاعات " شامل اطلاعات موجود در گزارش تفسيري مديريت است. اظهارنظر اين موسسه نسبت به صورتهاي مالي، دربرگيرنده اظهارنظر نسبت به " ساير اطلاعات " نيست و نسبت به آن هيچ نوع اطميناني اظهار نمي‌شود. در ارتباط با حسابرسي صورتهاي مالي، مسئوليت اين موسسه مطالعه " ساير اطلاعات " به منظور شناسايي مغايرتهاي با اهميت آن با صورتهاي مالي يا با اطلاعات کسب شده در فرآيند حسابرسي و يا تحريفهاي با اهميت است. در صورتيکه اين موسسه به اين نتيجه برسد که تحريف با اهميتي در " ساير اطلاعات " وجود دارد، بايد اين موضوع را گزارش کند. در اين خصوص، آثار احتمالي موارد مندرج در بندهاي (4)، (5)، (6/الف) و (8) بر ساير اطلاعات موثر بوده که آثار آن به نحو مناسب در گزارش مزبور منعکس نشده است.

13. موارد عدم رعايت الزامات قانوني مقرر در اصلاحيه قانون تجارت و مفاد اساسنامه شرکت به شرح زير است: 1-13- بر اساس صورتجلسه مجمع عمومي عادي به طور فوق العاده مورخ 26/08/1395 اعضا هيات مديره انتخاب شده‌اند. در اين ارتباط 2 عضو حقوقي هيات مديره، بانک دي و شرکت ليزينگ دي نمايندگان خود را با تاخير به ترتيب در تاريخهاي 04/10/1395 و 12/10/1395معرفي نموده اند و معرفي نامه يک عضو هيات مديره (شرکت تجارت گستر فرداد) تا تاريخ مورد گزارش ارايه نشده است (عدم رعايت ماده 110 اصلاحيه قانون تجارت) 2-13- نمايندگان حقيقي 3 عضو هيات مديره (شرکتهاي پشتيباني آتيه سازان دي، آتيه سازان دي و بانک دي) که طي صورتجلسه مورخ 21/06/1396 تعيين گرديده و به تاييد بيمه مرکزي نيز رسيده تا تاريخ مورد گزارش در اداره ثبت شرکتها به ثبت نرسيده است. مضافا نمايندگان حقيقي 2 عضو هيات مديره(شرکت هاي ليزينگ دي و تجارت گستر فرداد) که طي صورتجلسه مورخ 12/04/1396 معرفي شده اند، نماينده شرکت تجارت گستر فرداد از تاريخ انتخاب در جلسات هيات مديره شرکت ننموده و نماينده شرکت ليزينگ دي نيز از تاريخ 21/09/1396 در جلسات هيات مديره شرکت نموده است. با توجه به اينکه نمايندگان 2 عضو هيات مديره مزبور به تاييد بيمه مرکزي نرسيده اند صورتجلسه مزبور تا تاريخ مورد گزارش در اداره ثبت شرکتها به ثبت نرسيده است. مضافا در اين ارتباط مفاد ماده 30 اساسنامه که مقرر مي‌دارد عدم حضور هر يک از اعضاي هيات مديره يا نماينده وي بيش از 4 جلسه متوالي در طول يک سال بدون عذر موجه، خود به خود موجب سلب عضويت وي از هيات مديره مي شود، رعايت نشده است.
14. تا تاريخ اين گزارش، اقدامات انجام شده توسط هيات مديره در مورد تکاليف مجمع عمومي عادي سالانه مورخ 31/04/1396 درخصوص موارد مندرج در بندهاي 4، 5، 7، 8 و 19 اين گزارش به نتيجه نهايي منجر نشده است.
15. بطوريکه از بررسي اقلام صورت سود و زيان و ترازنامه مشهود است، درآمد حق بيمه، درآمد حق بيمه سهم نگهداري، هزينه خسارت، سهم بيمه گران اتکايي و درآمد کارمزد و کارمزد منافع سهم نگهداري نسبت به سال مالي قبل افزايش قابل توجه داشته و نهايتا سود خالص نسبت به سال مالي قبل حدود 90 درصد افزايش يافته همچنين جمع داراييها و بدهي‌ها نيز نسبت به سال مالي قبل افزايش قابل توجه يافته که دلايل موارد فوق انعقاد قرارداد مازاد درمان جمعا به مبلغ 19.701 ميليارد ريال در تاريخ 1/7/1396 با بنياد شهيد و امور ايثارگران بوده است. قابل ذکر است از مبلغ 1.669 ميليارد ريال درآمد کارمزد و کارمزد منافع اتکايي مندرج در صورت سود و زيان مبلغ 1.521 ميليارد ريال آن مربوط به درآمد کارمزد اتکايي قرارداد فوق است که طبق استانداردهاي حسابداري کل مبلغ آن در سال 1396 شناسايي شده است.
16. معاملات مندرج در يادداشت 1-43 صورتهاي مالي، به عنوان کليه معاملات مشمول ماده 129 اصلاحيه قانون تجارت در طي سال مالي مورد گزارش انجام شده و توسط هيات ‌مديره شرکت به اطلاع اين موسسه رسيده، مورد بررسي قرار گرفته است. در مورد معاملات مزبور، مفاد ماده فوق درخصوص تشريفات مربوط به کسب مجوز از هيات‌ مديره رعايت نشده است. مضافا نظر اين مؤسسه به شواهدي حاکي از اينکه معاملات مزبور با شرايط مناسب تجاري و در روال عادي عمليات شرکت انجام نگرفته باشد، جلب نشده است.
17. گزارش هيات ‌مديره درباره فعاليت و وضع عمومي شرکت (با 4 امضا از 5 امضا)، موضوع ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت، که به منظور تقديم به مجمع عمومي عادي سالانه صاحبان سهام تنظيم گرديده، مورد بررسي اين مؤسسه قرار گرفته است. با توجه به رسيدگي‌هاي انجام شده، نظر اين موسسه به موارد با اهميتي که حاکي از مغايرت اطلاعات مندرج در گزارش مذکور با اسناد و مدارک ارايه شده از جانب هيات ‌مديره باشد، جلب نشده است. ضمنا مفاد ماده 232 اصلاحيه قانون تجارت مبني بر ارايه صورتهاي مالي شرکت به بازرس 20 روز قبل از تاريخ مجمع عمومي عادي سالانه رعايت نشده است. لذا امکان ارايه گزارش بازرس 10 روز قبل از تاريخ مجمع مزبور، فراهم نشده است.
18. اين مؤسسه در چهارچوب رسيدگي‌هاي انجام شده به شرح بند 3 فوق، به جز موارد زير به موارد ديگري حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات بيمه حاکم بر فعاليت شرکت برخورد ننموده است: 1-18- مفاد ماده 5 آيين نامه 81 مقرر مي دارد هر يک از موسسات بيمه موظفند تعرفه حق بيمه رشته‌هاي بيمه خود را به نحوي تعيين نمايند که در هر سال ضريب خسارت رشته درمان کمتر از 50 درصد و بيشتر از 85 درصد و ضريب خسارت هر يک از ساير رشته‌ها کمتر از 40 درصد و بيشتر از 75 درصد نباشد، در اين ارتباط با اعمال ذخاير خسارت معوق در پايان سال مالي ضريب خسارت رشته حوادث گروهي و ثالث خودرو بيش از نصاب‌هاي تعيين شده به شرح فوق بوده است. 2-18- مفاد ماده 4 آيين نامه شماره 76 در ارتباط با تسويه بدهي به بيمه مرکزي حداکثر ظرف يک ماه از تاريخ دريافت صورتحساب، رعايت نشده است. مضافا در ارتباط با مفاد ماده 2 آيين نامه مزبور صورت خسارات معوق‌هاي 3 ماهه (اعلام شده و پرداخت نشده) با تاخير به بيمه مرکزي ارسال شده است. 3-18- ارسال اطلاعات سرمايه گذاريها در دوره‌ 3 ماهه اول با تاخير به بيمه مرکزي ارسال شده است که در اين ارتباط مفاد ماده 14 آيين نامه 60 رعايت نشده است. 4-18- مفاد ماده 12 آيين نامه اجرايي" تعرفه تخفيف حق بيمه و نحوه تقسيط و تخفيف در حق بيمه شخص ثالث" مبني بر عدم ارايه تخفيف به بيمه نامه‌هاي کوتاه مدت در برخي بيمه نامه‌هاي صادره رعايت نشده است. 5-18- مفاد تبصره 2 ماده 8 آيين نامه شماره 83 مبني بر عدم پرداخت کارمزد به غير از نمايندگان و دلالان رسمي بيمه مرکزي، رعايت نشده است. 6-18- مستندات مربوط به معرفي اکچوئر رسمي و اقدامات انجام شده مطابق با مفاد ماده 15 آيين نامه 78 ملاحظه نشده است. 7-18- مفاد ماده 37 قانون برنامه پنجم توسعه مبني بر پرداخت 10 درصد عوارض وزارت بهداشت به صورت ماهانه، مفاد ماده 18 آيين نامه چگونگي اداره صندوق تامين خسارتهاي بدني مبني بر واريز سهم صندوق از حق بيمه شخص ثالث اجباري به صورت هفتگي و نيز مفاد بند " الف" تبصره 10 قانون بودجه سال 1395 کل کشور مبني بر واريز هفتگي عوارض سهم نيروي انتظامي از حق بيمه شخص ثالث رعايت نشده است. 8-18- مفاد بند 4 ماده 2 آيين نامه 86 بيمه مرکزي مبني بر تسليم تضامين لازم متناسب با حجم عمليات و ريسک شرکتهاي حمل و نقل بين المللي به بيمه گر؛ در اين خصوص تضمين‌هاي لازم در مورد دو فقره بيمه نامه صادره، رعايت نشده است.
19. موارد عدم رعايت الزامات افشاي اطلاعات شرکتهاي ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار به شرح زير است: 1-19- صورتهاي مالي تلفيقي سالانه حسابرسي شده عملکرد سال 1395، صورتهاي مالي ميان دوره اي 3، 6، 9 ماهه حسابرسي نشده عملکرد سال 1396، صورتهاي مالي ميان دوره‌اي 6 ماهه حسابرسي شده عملکرد سال 1396، صورت هاي مالي تلفيقي حسابرسي نشده عملکرد 1396، صورت جلسه مجمع عمومي عادي سالانه حقوق صاحبان سهام شرکت با تاخير ارسال شده است. 2-19- ارايه صورتجلسه مجمع عمومي حداکثر ظرف مدت 10 روز پس از تاريخ تشکيل مجمع به مرجع ثبت شرکتها و افشا صورت جلسه مزبور حداکثر ظرف يک هفته پس از ابلاغ ثبت صورت نپذيرفته است. 3-19- صورتهاي مالي حسابرسي نشده عملکرد سال 1396 شرکت فرعي ارسال نشده است. 4-19- حداقل 10 درصد سهام شناور و حداقل نسبت 15 درصد حقوق صاحبان سهام به کل داراييها در سال 1396(نسبت مزبور 5 درصد مي باشد)، رعايت نگرديده است. 5-19- کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي شرکت در تاريخ 29 اسفند ماه 1396 طبق الزامات سازمان بورس و اوراق بهادار در چهارچوب چک ليستهاي ابلاغي بررسي شده است. بر اساس بررسي‌هاي انجام شده و با توجه به محدوديت‌هاي ذاتي کنترلهاي داخلي براي اين موسسه، فراهم نبودن مدارک ارزيابي ريسک، مستند سازي ساختار کنترلهاي داخلي، تنظيم مکانيزم‌هايي براي کسب اطمينان معقول از اثربخشي حسابرسي داخلي، طراحي و اجراي آزمون‌هاي محتوا توسط واحد حسابرسي داخلي، به مواردي که حاکي از وجود نقاط ضعف با اهميت کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي طبق دستورالعمل هاي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار باشد، برخورد نکرده است. قابل ذکر است کنترلهاي داخلي شرکت داراي برخي نواقص از جمله سورت نبودن حواله‌هاي خسارت پرداختي و سيستم اموال و ... مي‌باشد که طي گزارشي جداگانه به عنوان نامه مديريت ارايه خواهد شد.
20. در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان، رعايت قانون ماده مزبور و آيين‌نامه‌‌ها و دستورالعمل‌هاي اجرايي مرتبط، در چهارچوب چک ليستهاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابرسي، توسط اين موسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است. در اين خصوص اين موسسه به موارد با اهميتي حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات ياد شده برخورد نکرده است.