اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. ترازنامه هاي تلفيقي گروه و بانک سرمايه (شرکت سهامي عام) در تاريخ 31 شهريور ماه 1394 و صورت هاي سود و زيان و جريان وجوه نقد تلفيقي گروه و بانک براي دوره مياني شش ماهه منتهي به تاريخ مزبور همراه با يادداشت هاي توضيحي 1 تا 57 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است. مسووليت صورت هاي مالي ميان دوره اي با هيات مديره بانک است. مسووليت اين موسسه، بيان نتيجه گيري درباره صورت هاي مالي يادشده براساس بررسي اجمالي انجام شده، است.

2. به استثناي محدوديت هاي مندرج در بندهاي 8 تا 11 ، بررسي اجمالي اين موسسه براساس " استاندارد بررسي اجمالي 2410 " انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان دوره اي شامل پرس و جو ، عمدتا از مسوولان امور مالي و حسابداري و به کارگيري روش هاي تحليلي و ساير روش هاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورت هاي مالي است و در نتيجه ، اين موسسه نمي تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي شود و از اين رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي کند.

3. سرفصل تسهيلات اعطايي به شرح يادداشت توضيحي 2-8 شامل 825ر47 ميليارد ريال مطالبات سررسيد گذشته ، معوق و مشکوک الوصول است که در پايان دوره مورد گزارش براي آن ها 645ر4 ميليارد ريال ذخيره مطالبات مشکوک الوصول منظور شده است. دستورالعمل نحوه محاسبه ذخيره مطالبات موسسات اعتباري در مواردي رعايت نشده و در نتيجه ذخيره مطالبات مشکوک الوصول کمتر از ميزان مورد نياز طبق دستورالعمل يادشده تعيين و منظور شده است. کسري ذخيره يادشده که عمدتا مربوط به ذخيره اختصاصي مطالبات مشکوک الوصول سال هاي قبل است در حدود 500ر7 ميليارد ريال براورد مي شود. همچنين درآمد شناسايي شده بابت وجه التزام تسهيلات به مبلغ 788ر1 ميليارد ريال به شرح يادداشت توضيحي 33 شامل وجه التزام تسهيلات سررسيد گذشته و معوق است که براي آن ذخيره اي در حساب ها منظور نشده است. احتساب ذخيره اضافي براي مطالبات مشکوک الوصول ضروري است ولي تعيين مبلغ دقيق آن در حال حاضر امکان پذير نيست.
4. سرفصل ساير حساب هاي دريافتني شامل 733ر1 ميليارد ريال تحت عنوان مطالبات بابت تفاوت نرخ ارز مربوط به سال هاي قبل است که پس از کسر 916 ميليارد ريال بدهي منظور شده از اين بابت در سرفصل ذخاير و ساير بدهي ها ، خالص مطالبات بابت تفاوت نرخ ارز 817 ميليارد ريال مي شود. سرفصل يادشده همچنين شامل 706 ميليارد ريال مانده مطالبات مربوط به تسهيلات اعطايي به مشترياني است که اقدامات حقوقي انجام شده جهت وصول مطالبات بانک تاکنون به نتيجه نرسيده است. براي مطالبات مزبور جمعا به مبلغ 523ر1 ميليارد ريال بايد ذخيره منظور شود. در صورت اعمال تعديلات لازم از اين بابت سرفصل هاي ساير حساب هاي دريافتني و ذخاير و ساير بدهي ها به ترتيب 439ر2 و 916 ميليارد ريال کاهش و زيان انباشته مبلغ 523ر1 ميليارد ريال افزايش خواهند يافت.
5. مبلغ وجه التزام اضافه برداشت از حساب نزد بانک مرکزي 567 ميليارد ريال کمتر از اعلاميه دريافتي از آن بانک در حساب ها ثبت شده است. همچنين براي سود پرداختني تسهيلات مالي دريافتي از بانک مرکزي در شهريور ماه که حدود 191 ميليارد ريال براورد شده ، ذخيره اي در حساب ها منظور نشده است. در صورت اعمال تعديلات لازم از اين بابت زيان خالص و سرفصل هاي زيان انباشته و ذخاير و ساير بدهي ها هر يک 758 ميليارد ريال افزايش خواهند يافت.
6. ماليات عملکرد سال 1390 براساس راي هيات حل اختلاف مالياتي و سال 1392 براساس برگ تشخيص ماليات مبلغ 714 ميليارد ريال بيشتر از مبلغ پرداخت شده براي آن سال ها تعيين شده است. بانک نسبت به ماليات مطالبه شده براي سال هاي 1390 و 1392 اعتراض کرده ولي نتيجه آن تاکنون مشخص نشده است. براي ماليات عملکرد سال 1393 نيز ذخيره اي در حساب ها منظور نشده است. براي ماليات عملکرد سال هاي ياد شده و جرايم ديرکرد در پرداخت ماليات کسري ذخيره وجود دارد ولي تعيين مبلغ دقيق آن در حال حاضر امکان پذير نيست.
7. دارايي ها و بدهي هاي ارزي بانک در تاريخ ترازنامه با نرخ ارز مرجع در تير ماه 1392 تسعير شده است. طبق استانداردهاي حسابداري دارايي ها و بدهي هاي ارزي بايد با نرخ ارز قابل دسترس در تاريخ تهيه صورت هاي مالي تسعير شود. تسعير دارايي ها و بدهي هاي مزبور با نرخ ارز در تاريخ ترازنامه موجب افزايش خالص بدهي هاي ارزي بانک در حدود 772 ميليارد ريال مي شود.
8. صورت هاي مالي شرکت سرمايه گذاري سايه گستر سرمايه (سهامي خاص) که 77 درصد از سهام آن متعلق به بانک است ، در صورت هاي مالي تلفيقي منظور نشده است. به دليل عدم ارائه صورت هاي مالي شرکت مزبور ، تعيين آثار مالي آن بر صورت هاي مالي مورد گزارش امکان پذير نشده است.
9. سرفصل مطالبات از ساير بانک ها و موسسات اعتباري شامل 563ر3 ميليارد ريال سپرده سرمايه گذاري نزد موسسه مالي و اعتباري مولي الموحدين است که طي دوره مياني براي آن 513 ميليارد ريال سود شناسايي شده است. سود سپرده يادشده جمعا به مبلغ 976 ميليارد ريال از مهر ماه 1392 تاکنون وصول نشده است. با توجه به مراتب بالا ، حصول اطمينان از وصول تمامي مطالبات بانک از موسسه يادشده ميسر نشده است.
10. سرفصل ساير دارايي ها شامل 000ر1 ميليارد ريال وثايق تمليکي مشتريان است که گزارش هاي ارزيابي املاک توسط کارشناسان رسمي ارائه نشده و مباني قيمت گذاري اين وثايق مشخص نشده است ، در نتيجه حصول اطمينان از قابليت بازيافت وثايق تمليکي معادل مبلغ يادشده در بالا ميسر نشده است.
11. طي دوره مياني مورد گزارش مبلغ 180ر1 ميليارد ريال به شرکت فرعي توسعه ساختماني سرمايه پرداخت شده که به حساب علي الحساب افزايش سرمايه آن شرکت در سرفصل سرمايه گذاري ها منظور شده است. مصوبه مجمع عمومي آن شرکت در مورد افزايش سرمايه ارائه نشده است ، در نتيجه حصول اطمينان از صحت ثبت انجام شده ميسر نشده است.

12. براساس بررسي اجمالي انجام شده، اين موسسه به استثناي موارد مندرج در بندهاي 3 تا 7 و همچنين به استثناي آثار احتمالي موارد مندرج در بندهاي 8 تا 11 ، به موارد ديگري که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورت هاي مالي ياد شده در بالا از تمام جنبه هاي بااهميت، طبق استاندارهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

13. بانک مرکزي جمهوري اسلامي ايران در پايان سال 1390 مبلغ 468 ميليارد ريال تحت عنوان تفاوت نرخ ارز از حساب بانک برداشت کرده است. بانک نيز مبلغ برداشت شده را به شرح يادداشت توضيحي 2-13 عليرغم نبود شواهد کافي به بدهي بانک آينده در سرفصل ساير حساب هاي دريافتني منظور کرده است. پيامد نهايي اين امر در حال حاضر قابل پيش بيني نيست و موکول به رسيدگي ويژه به ميزان ارز دريافتي بانک از بانک مرکزي طي سال هاي 1390 و 1391 و مشخص شدن چگونگي مصرف ارز تخصيص يافته و روشن شدن وضعيت برداشت انجام شده از سوي بانک مرکزي و تعيين تکليف بدهي بانک آينده است. نتيجه گيري اين موسسه در اثر مفاد اين بند مشروط نشده است.