اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. ترازنامه تلفيقي گروه و شرکت ليزينگ ايرانيان (سهامي‌عام) در تاريخ 31 شهريور 1395 و صورتهاي سود و زيان و جريان وجوه نقد گروه و شرکت براي دوره مياني شش‌ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 تا 33 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين موسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان‌دوره‌اي با هيئت‌مديره شرکت است. مسئوليت اين موسسه، بيان نتيجه‌گيري درباره صورتهاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده است.

2. بررسي اجمالي ايـن مؤسسه براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان‌دوره‌اي شامل پرس و جو، عمدتا از مسئولين امور مالي و حسابداري و به کارگيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين موسسه نمي‌تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي‌شود و از اين‌رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي‌کند.

3. بقرار مندرج در يادداشت توضيحي 2-11 صورتهاي مالي، شرکت اصلي با استناد به توجيهات بيان شده در يادداشت توضيحي 2-11-4 صورتهاي مالي مبني بر وجود پوشش بيمه اعتباري و اقدامات حقوقي انجام شده جهت وصول مطالبات، ذخيره مطالبات مشکوک‌الوصول را کمتر از ميزان مقرر در بخشنامه‌هاي بانک مرکزي محاسبه نموده است. نظر به مراتب مذکور و بموجب رسيدگيهاي انجام شده، افزايش ذخيره مطالبات مشکوک‌الوصول مندرج در حسابها (مبلغ 46 ميليارد ريال موضوع يادداشت توضيحي 5-1 صورتهاي مالي مربوط به شرکت اصلي) ضرورت داشته، ليکن بدليل فقدان اطلاعات مورد نياز درخصوص برآورد آثار اقدامات حقوقي انجام شده و همچنين ارزيابي تضامين و وثايق در اختيار، تعيين ميزان کسر ذخيره امکان‌پذير نشده است.
4. بشرح يادداشت توضيحي 5-1-1 صورتهاي مالي تا پايان شهريورماه 1394 (توقف شناسايي سود وجه‌التزام اقساط معوق موضوع بخشنامه 258020/94 مورخ 09/09/1394) بانک مرکزي جمعا مبلغ 738 ميليارد ريال بابت سود و وجه‌التزام تسهيلات معوق بعنوان درآمد شرکت اصلي شناسايي گرديده که تا پايان شهريور 1395، مبلغ 410 ميليارد ريال (حدود مبلغ 25 ميليارد ريال در شش‌ماهه مورد گزارش) از آن وصول شده است. باتوجه به نامشخص بودن نتيجه اقدامات حقوقي انجام شده در اين خصوص بقرار مندرج در يادداشت توضيحي مذکور، حصول اطمينان از قطعيت درآمد فوق، در غياب شواهد ديگر امکان‌پذير نگرديده است.
5. درخصوص مبلغ 222 ميليارد ريال درآمدهاي عملياتي موضوع يادداشت 22 صورتهاي مالي، موارد قابل ذکر بشرح زير مي‌باشد : 1-5- مبلغ 2/139 ميليارد ريال بابت وجوه نزد شرکتهاي ايران‌خودرو (سهامي‌عام)، ايران‌خودرو ديزل (سهامي‌عام) و تعاوني خاص کارکنان ايران‌خودرو (شرکتهاي گروه)، با نرخ‌هاي 20 الي 5/36 درصد مطابق شرايط قرارداد و همچنين کميسيون و مابالتفاوت نرخ هاي 21 تا 26 درصد تسهيلات اعطايي توسط ايران خودرو، بعنوان درآمد شناسايي و در سرفصلهاي مختلف درآمدهاي عملياتي منظور شده است. درآمدهاي مزبور فاقد صورتحساب بوده و نسبت به محاسبه ماليات و عوارض ارزش افزوده جهت مبلغ 2/131 ميليارد ريال (با بند 2-5 اين گزارش) اقدامي نشده است. صرفنظر از تطبيق يا عدم تطبيق عمليات مزبور با مقررات ذيربط بانک مرکزي (بخشنامه 116595/95 لازم‌الاجرا از تاريخ 16/04/1395 مبني بر رعايت نرخ 18 درصدي تسهيلات اعطايي)، مستندات لازم درخصوص تقبل مبلغ 71 ميليارد ريال از ثبت‌هاي انجام شده بشرح فوق به بدهکاري شرکتهاي مذکور در اختيار اين موسسه قرار نگرفته است. با عنايت به مراتب ياد شده، لزوم تعديل حسابها از اين بابت و آثار احتمالي ناشي از موارد ذکر شده بر صورتهاي مالي، براي اين موسسه مشخص نمي‌باشد.
5. 2-5- مبلغ 2/11 ميليارد ريال بابت 5/1 درصد کميسيون فروش خودرو نسبت به قرارداد 400 ميليارد ريالي طرح شماره 3676 با شرکت ايران‌خودرو (سهامي‌عام)، درآمد شناسايي گرديده که طبق شواهد موجود عمليات قرارداد مزبور بعد از تاريخ ترازنامه مورد گزارش اجرايي شده است. در صورت اصلاح‌حسابها سود دوره مورد گزارش و دريافتني‌هاي تجاري و غيرتجاري هريک بمبلغ 2/11 ميليارد ريال کاهش مي‌يابند.
6. بابت ماليات و عوارض ارزش افزوده عملکرد سالهاي 1387 ، 1389 و 1390 شرکت اصلي جمعا سازمان امور مالياتي مبلغ 4/77 ميليارد ريال مطالبه نموده (اصل و جريمه) که بدليل اعتراض شرکت، ذخيره‌اي در حسابها منظور نشده است. ضمنا ماليات عملکرد سال 1392 قطعي نشده و جهت عملکرد سال 1393 مبلغ 22 ميليارد ريال مازاد بر ذخيره ابرازي تشخيص شده، جهت ماليات عملکرد سال 1394 برگ تشخيص مالياتي واصل نگرديده و همچنين ماليات و عوارض ارزش افزوده از سال 1391 و حق بيمه سال 1394 (تماما مربوط به شرکت اصلي) تا پايان دوره مورد گزارش نيز توسط سازمانهاي ذيربط رسيدگي نشده است. طبق رسيدگيهاي انجام شده و سوابق شرکت، احتساب ذخيره درخصوص موارد فوق ضرورت داشته، ليکن تعيين ميزان قطعي آن، موکول به رسيدگي و اعلام نظر مقامات ذيربط خواهد بود.
7. شرکت مورد گزارش در تاريخ 02/06/1395 نسبت به فروش سهام متعلقه در شرکت تجارت حامي الکترونيک ايرانيان اقدام نموده است. در رعايت استانداردهاي حسابداري، عمليات شرکت فرعي از ابتداي سال مالي مورد گزارش تا تاريخ فروش سهام شرکت فرعي در صورت سود و زيان تلفيقي دوره منظور نشده است. بدليل عدم دسترسي به مستندات و اطلاعات لازم، تعيين آثار مالي ناشي از موارد مزبور بر صورت سود و زيان تلفيقي پيوست، براي اين موسسه امکان‌پذير نمي‌باشد.

8. براساس بررسي اجمالي انجام شده، به‌استثناي آثار موارد مندرج در بندهاي 3، 2-5، 6 و 7 و همچنين به‌استثناي آثار احتمالي موارد مندرج در بندهاي 4و 1-5، اين موسسه به مواردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده، از تمام جنبه‌هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

9. طبق يادداشت توضيحي 9 صورتهاي مالي، با مشارکت شرکت سازه و ساختمان، از سال 1392 شرکت اقدام به مشارکت در ساخت پروژه مجتمع اداري و تجاري در ميدان مادر کرج نموده است. جهت بهاي خريد زمين و ساخت پروژه بالغ بر مبلغ 500 ميليارد ريال هزينه برآورد گرديده و سهم شرکت در سال گذشته از 4 دانگ به 2 دانگ کاهش يافته است، هر چند بشرح يادداشت توضيحي 9-1 صورتهاي مالي برنامه خروج از مشارکت مورد نظر است. ليکن باتوجه به مراتب فوق و صرف نظر از عدم تطبيق موضوع با مقررات ذيربط بانک مرکزي، تعيين تکليف سريع‌تر مشارکت مزبور مورد تأکيد است. نتيجه‌گيري اين موسسه در اثر مفاد اين بند مشروط نشده است.

10. ضمن توجه به موارد مندرج در بندهاي اين گزارش، نتايج مقايسه بودجه ساليانه و عملکرد شرکت در دوره مالي مورد گزارش مبين پوشش 25 درصدي فروش خالص و 15 درصدي سود خالص مي‌باشد.
11. قوانين و مقررات سازمان بورس و اوراق بهادار در چارچوب چک‌ليست‌هاي ابلاغي مورد ارزيابي قرار گرفته که در اين خصوص باستثناي عدم رعايت مفاد بندهاي 7 و 10 ماده 7، بند 2 ماده 9، 10، 12 و بند 5 ماده 13 دستورالعمل اجرايي افشاي اطلاعات شرکتهاي ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار مبني بر ارائه پيش‌بيني عملکرد سالانه تلفيقي گروه، صورتهاي مالي ميان‌دوره‌اي حسابرسي شده شرکت فرعي، افشاي متن صورتجلسه مورد تأييد هيأت¬رئيسه مجمع يک هفته پس از برگزاري مجمع عمومي، ارائه صورتجلسه مجمع عمومي عادي بطور فوق‌العاده به مرجع ثبت شرکتها و افشاي آن يک هفته پس از ابلاغ ثبت، افشاي زمان‌بندي پرداخت سود نقدي پيشنهادي حداقل 10 روز قبل از برگزاري مجمع و تغيير در ترکيب اعضاي هيئت‌مديره در موعد مقرر به سازمان ياد شده، به موارد بااهميتي حاکي از عدم رعايت قوانين و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار برخورد نشده است.
12. کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي شرکت در تاريخ 29 اسفندماه 1394 طبق الزامات سازمان بورس اوراق بهادار بررسي شده است. براساس بررسي انجام شده، اين موسسه به‌استثنا موارد مندرج در بندهاي اين گزارش به مواردي حاکي از وجود نقاط ضعف با اهميت کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي طبق چارچوب فصل دوم دستورالعمل کنترلهاي داخلي مصوب سازمان بورس و اوراق بهادار برخورد نکرده است.