اطلاعات و صورت‌های مالی میاندوره‌ای

1. ترازنامه شرکت معدني و صنعتي گل گهر (سهامي‌‌عام) در تاريخ 31 شهريور ماه 1393 و صورتهاي سود و زيان و جريان وجوه نقد شرکت براي دوره مالي شش‌ماهه منتهي به تاريخ مزبور، همراه با يادداشتهاي توضيحي 1 تا 38 پيوست، مورد بررسي اجمالي اين مؤسسه قرار گرفته است. مسئوليت صورتهاي مالي ميان‌دوره‌اي با هيأت ‌مديره شرکت است. مسئوليت اين مؤسسه، بيان نتيجه‌گيري درباره صورتهاي مالي ياد شده براساس بررسي اجمالي انجام شده، است.

2. به استثناي محدوديتهاي مندرج در بندهاي (3) ، (4) و (5/ب) زير، بررسي اجمالي اين مؤسسه براساس استاندارد بررسي اجمالي 2410، انجام شده است. بررسي اجمالي اطلاعات مالي ميان‌دوره‌اي شامل پرس و جو، عمدتا ‌ از مسئولين امور مالي و حسابداري و بکار گيري روشهاي تحليلي و ساير روشهاي بررسي اجمالي است. دامنه بررسي اجمالي به مراتب محدودتر از حسابرسي صورتهاي مالي است و در نتيجه، اين مؤسسه نمي‌تواند اطمينان يابد از همه موضوعات مهمي که معمولا در حسابرسي قابل شناسايي است، آگاه مي‌شود و از اين‌رو، اظهارنظر حسابرسي ارائه نمي‌کند.

3. سرفصل حسابهاي دريافتني و پيش پرداختها (يادداشت‌هاي6،7، 9 و 10 صورتهاي مالي) شامل: الف- مبلغ 270 ميليارد ريال مانده مطالبات از شرکت تردلاين (يادداشت 2-6 صورتهاي مالي) در ارتباط با فروش محصولات در سنوات قبل بوده که باتوجه به ادعاي شرکت مزبور مبني برعدم تحويل کالا توسط شرکت حمل کننده کالا(شرکت کشتيراني جمهوري اسلامي ايران)، طبق اقدامات حقوقي انجام شده شرکت کشتيراني جمهوري اسلامي ايران محکوم به تحويل 72017 تن کنسانتره آهن به شرکت مورد رسيدگي گرديده ولي تا تاريخ مورد گزارش مانده طلب فوق وصول نشده است. ب- همچنين حسابهاي مزبور شامل مبلغ 616 ميليارد ريال مطالبات سنواتي مي‌باشد که اقدامات و پيگيري‌هاي در جريان شرکت هنوز منجر به وصول مطالبات مزبور نشده است. در ارتباط با مطالبات فوق مبلغ 392 ميليارد ريال ذخيره مطالبات مشکوک الوصول در سنوات قبل در حسابها ايجاد گرديده ولي باتوجه به اينکه تا تاريخ مورد گزارش اقدامات و پيگيري‌هاي شرکت درخصوص وصول مطالبات فوق منجر به نتيجه قطعي نگرديده، آثار احتمالي ناشي از موارد مزبور بر اقلام صورتهاي مالي مشخص نمي باشد.
4. سرفصل ساير حسابها و اسناد دريافتني (يادداشت 7 صورتهاي مالي) شامل مبلغ 403 ميليارد ريال مانده حساب يک شرکت خارجي در ارتباط با دريافت بهاي فروش محصولات صادراتي از مشتريان خارجي مي باشد. در اين خصوص باتوجه به اينکه مستندات و تضمين هاي لازم در مورد نحوه تسويه اين مطالبات ملاحظه نشده، لذا آثار احتمالي ناشي از موضوع فوق بر اقلام صورتهاي مالي مشخص نمي باشد.
5. در ارتباط با سرمايه گذاري در سهام شرکتهاي سرمايه پذير نکات حائز اهميت به شرح زير است: الف- بطوريکه در يادداشت 3-12 صورتهاي مالي درج گرديده، سرمايه گذاري در سهام شرکتهاي سرمايه پذير شامل سرمايه گذاري در 5 شرکت تابعه و 6 شرکت وابسته مي باشد که در رعايت استانداردهاي حسابداري مي بايستي صورتهاي مالي تلفيقي گروه و شرکت تهيه و ارائه مي گرديد.
5. ب- صورتهاي مالي حسابرسي شده 2 شرکت تابعه و 5 شرکت وابسته جهت انجام بررسهاي معمول حسابرسي ارائه نشده است. لذا آثار احتمالي ناشي از موضوع فوق بر اقلام صورتهاي مالي مشخص نمي‌باشد.

6. براساس بررسي اجمالي انجام شده، به استثناي آثار مورد مندرج در بند (5/الف) و همچنين به استثناي آثار تعديلات احتمالي که در صورت نبود محدوديت‌هاي مندرج در بندهاي (3)، (4) و (5/ب) ضرورت مي‌يافت، اين موسسه به موردي که حاکي از عدم ارائه مطلوب صورتهاي مالي ياد شده، از تمام جنبه‌هاي با اهميت، طبق استانداردهاي حسابداري باشد، برخورد نکرده است.

7. همانگونه که در يادداشت توضيحي 2-2-26 صورتهاي مالي به تفضيل تشريح شده، براساس مفاد قوانين بودجه سالهاي 1392 و 1393 ، هزينه حق انتفاع پروانه بهره برداري براي سال 1392 و همچنين دوره مالي مورد گزارش به ترتيب به مبالغ 5.380 و 1.886 ميليارد ريال (بر مبناي مقادير فروش) در حسابها ذخيره ايجاد و به حساب بهاي تمام شده کالاي فروش رفته منظور گرديده است. به دليل اختلاف نظر شرکت با سازمان توسعه و نوسازي معادن و صنايع معدني ايران (ايميدرو) درخصوص مباني محاسبه حق انتفاع سال مالي قبل (که مطابق با مفاد قانون بودجه سال 1392نبوده) قطعيت نحوه عمل فوق موکول به توافقهاي نهايي في مابين با سازمان مزبور و روشن شدن نحوه اجراي بندهاي قانون بودجه سال 1392 و 1393 کل کشور خواهد بود.
8. بطوريکه در يادداشت 17 صورتهاي مالي درج گرديده، الف) براي عملکرد سال 1391 مبلغ 992 ميليارد ريال ذخيره ماليات در حسابها منظور گرديده، ولي براساس برگ تشخيص صادره مبلغ 1.671 ميليارد ريال ماليات مطالبه گرديده که مورد اعتراض مي باشد. ب) براي عملکرد سال 1392 و دوره مالي منتهي به 31/6/1393 براساس مباني قانون مالياتهاي مستقيم و با در نظر گرفتن معافيت مالياتي ماده 132 قانون مالياتهاي مستقيم براي کارخانه گندله سازي و خط 4 توليد کنسانتره ذخيره ماليات در حسابها منظور شده است. ج) ماليات بر ارزش افزوده سالهاي 1390 الي 1392 و دوره مالي مزبور هنوز توسط مقامات مالياتي مورد رسيدگي قرار نگرفته است. بنا به مراتب فوق، قطعيت ماليات عملکرد و ماليات بر ارزش افزوده سالهاي مزبور بعد از رسيدگي و صدور برگ قطعي مشخص خواهد شد.
9. به شرح يادداشت 1-2-9 صورتهاي مالي، پيش پرداخت صورت گرفته به شرکت سنگ آهن گهر زمين (شرکت وابسته) بابت خريد 600 هزار تن کنستانتره به مبلغ 530‚1 ميليارد ريال بوده که کالاي مزبور طبق ماده 4 قرارداد فيمابين مي‌بايستي حداکثر تا تاريخ 31/3/1393 به شرکت تحويل مي‌گرديد. باتوجه به پيش بيني جرايم تاخير عدم تحويل بموقع کالا در مفاد قرارداد فيمابين بررسي وضعيت امر و اتخاذ تصميمات مقتضي در اين خصوص ضروري مي باشد.
10. مانده موجودي محصولات در پايان دوره مالي منتهي به 31/6/1393 به مبلغ 5.626 ميليارد ريال معادل 101% بهاي تمام شده محصول فروخته شده طي دوره مالي مورد گزارش مي باشد و نسبت به مانده پايان سال 1392 حدود 45% افزايش نشان مي دهد که علت آن عمدتا کاهش فروش محصولات به شرکتهاي فولادي و افزايش مانده مطالبات از مشتريان ناشي از افزايش دوره وصول مطالبات مي باشد. در اين ارتباط انجام بررسيهاي کارشناسي و اتخاذ تصميمات لازم ضروري بنظر مي رسد.

11. در طي دوره مالي مورد گزارش الف) نرخ فروش محصولات صادراتي بر مبناي نرخهاي جهاني فولاد، شرايط بازار و برگزاري مزايده محدود تعيين شده است. ب) آثار معضلات ناشي از تحريم بر انجام رويه معمول در بخش عمده‌اي از خريدهاي خارجي و الزام بانک مرکزي به انجام نقل و انتقال پول از طريق صرافي و همچنين تشريفات معمول فروش صادراتي که مي‌بايستي براساس اعتبار اسنادي و اينکه مدارک تماما بنام خريدار انجام گيرد تاثير گذاشته، در اين وضعيت شرکت قادر به انجام امور مزبور در روال عادي (بدون تحريم تحميلي) نبوده و در اين شرايط الزاما عمليات دريافت و پرداخت از طريق يکي از شرکتهاي ثبت شده در خارج از کشور (تابعه) انجام گرفته است. با اين ترتيب محدوديت تحميلي به شرکت بر انجام حسابرسي طبق روال معمول نيز تاثير داشته است.

12. ضوابط و مقررات وضع شده توسط سازمان بورس و اوراق بهادار و چک ليست الزامات کنترلهاي داخلي حاکم بر گزارشگري مالي، بشرح زير رعايت نشده است: 1-12- صورتهاي مالي 6 ماهه حسابرسي شده سال 1393، اطلاعات مالي پيش‌بيني شده عملکرد 6 ماهه سال 1393 حسابرسي نشده با تاخير به سازمان بورس و اوراق بهادار ارسال شده است. 2-12- صورتهاي مالي 6 ماهه حسابرسي شده سال 1393 شرکتهاي تحت کنترل (به تعداد 3 شرکت) به سازمان بورس و اوراق بهادار ارسال نشده است. 3-12- حد نصاب مربوط به سهام شناور شرکت. 4-12- عدم رعايت ارسال صورتجلسه مجمع عموي عادي سالانه حداکثر پس از 10 روز از تاريخ تشکيل مجمع به مرجع ثبت شرکتها و همچنين ابلاغ صورتجلسه مزبور حداکثر ظرف يک هفته بعد از ثبت آن به سازمان بورس. 5-12- عدم ارسال اطلاعات مربوط به طرحهاي توسعه و تکميل با ذکر جزئيات آن. 6-12- کميته حسابرسي در چهار چوب الزامات سازمان بورس و اوراق بهادار در شرکت تشکيل گرديده ولي در طي دوره صورتجلسات مزبور در اختيار اين موسسه قرار نگرفته و عمليات حسابرسي داخلي توسط واحد حسابرسي داخلي از طريق بيرون سپاري انجام ميشود. قابل ذکر است سيستم کنترلهاي داخلي شرکت در ارتباط با عمليات مربوط به موجوديها، فروش، بهاي تمام شده توليد و اموال داراي برخي نواقصي جزئي بوده که اقدامات اصلاحي جهت رفع آنها و پيگيري تقويت حسابرسي داخلي شرکت در جريان مي‌باشد.
13. در اجراي ماده 33 دستورالعمل اجرايي مبارزه با پولشويي توسط حسابرسان، رعايت مفاد قانون مزبور و آيين‌نامه‌‌ها و دستورالعمل‌هاي اجرايي مرتبط، در چهارچوب چک ليستهاي ابلاغي مرجع ذيربط و استانداردهاي حسابداري، توسط اين موسسه مورد ارزيابي قرار گرفته است. عليرغم انجام برخي اقدامات در اين خصوص، مفاد قانون مزبور و دستورالعمل آن، بطور کامل در شرکت اجرايي نشده است.